FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANZAS CORPORATIVAS TESIS IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA INFORMÁTICO CONTABLE PARA FORMULAR ESTADOS FINANCIEROS EN IDIOMA ALEMAN EN LA EMPRESA CASSELA S.A.C. PRESENTADO POR: BACHILLER WALTER GUSTAVO VERANO ZELAYA PARA OBTAR EL TITULO PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO LIMA-PERÚ 2015 2 INDICE IMPLEMENTACION DE UN SISTEMA INFORMÁTICO CONTABLE PARA FORMULAR ESTADOS FINANCIEROS EN IDIOMA ALEMAN EN LA EMPRESA CASSELA S.A.C. CAPITULO I PLANTEAMIENTO METODOLÓGICO 1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ......................................................... 4 1.1.1 Enunciado del Problema ........................................................................ 5 1.1.2 Selección del Problema ......................................................................... 5 1.1.3 Formulación del Problema ..................................................................... 6 1.1.3.1 Formulación Proposicional ................................................................. 6 1.1.3.2 Formulación Interrogativa .................................................................. 6 1.1.4 Justificación del Estudio ......................................................................... 9 1.2 OBJETIVOS ................................................................................................ 9 1.2.1 Objetivo General ....................................................................................... 9 1.2.2 Objetivos Específicos ............................................................................... 9 1.3 Bases Teóricas ........................................................................................... 10 1.3.1 Estudios anteriores e información existente ........................................ 10 1.3.2 Términos Básicos ............................................................................... 12 1.3.3 Encuadre Teórico ................................................................................ 14 1.3.4 Hipótesis .............................................................................................. 20 1.3.4.1 Hipótesis General ........................................................................... 20 1.3.4.2 Sub Hipótesis de la Investigación ................................................... 21 1.3.4.3 Variables de la Investigación e Indicadores ................................... 22 1.4 METODOLOGIA ......................................................................................... 24 1.4.1 Universo y Muestra ………………………………………………………… 24 1.4.1.1 Universo ........................................................................................ 24 1.4.1.2 Muestra ........................................................................................ 24 1.4.2 Técnicas de recolección de datos .......................................................... 25 1.4.2.1 Análisis Documental .................................................................... 25 3 1.4.2.2 Entrevistas .................................................................................... 25 1.4.2.3 Encuestas .................................................................................... 26 1.4.2.4 Técnicas de Observación ............................................................. 26 1.4.3 Tratamiento de los datos ......................................................................... 26 1.4.4 Forma de análisis de los datos ................................................................ 26 CAPITULO II ................................................................................................... 27 ANÁLISIS DE LA SITUACIÓN ACTUAL......................................................... 27 2.1. La empresa Cassela S.A.C. ...................................................................... 27 2.1.1. Historia de su creación ...................................................................... 27 2.1.2 Escritura Pública y Estatutos .............................................................. 27 2.2. Contabilidad Actual ................................................................................... 40 2.3 La información contable elaborada por el departamento de Contabilidad .. 42 2.4 La contabilidad como unidad de control ..................................................... 48 CAPITULO III ................................................................................................... 58 ESTUDIO Y APLICACIÓN DE LA PROPUESTA ........................................... 58 3.1. Planteamiento técnico ............................................................................... 58 3.2 Diseño del Modelo Computarizado para la Formulación de los Estado Financieros ....................................................................................................... 79 3.3 Procedimiento de Implementación ............................................................. 99 CONCLUSIONES ........................................................................................... 144 RECOMENDACIONES .................................................................................. 145 BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................. 146 4 IMPLEMENTACION DE UN SISTEMA INFORMÁTICO CONTABLE PARA FORMULAR ESTADOS FINANCIEROS EN IDIOMA ALEMAN EN LA EMPRESA CASSELA S.A.C. 1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA Descripción de la Realidad Problemática El problema investigado estuvo relacionado con una empresa comercializadora de insumos para la industria textil de procedencia alemana denominándose: carencia de un reporte informático de los Estados Financieros para la toma de decisiones en la empresa Cassela S.A.C. Entre los factores que condujeron a la existencia de la problemática están: A- Deficiente información contable para la toma de decisiones de la gerencia Esta información se prepara actualmente en forma manual utilizando la hoja de cálculo Excel, lo que limita la óptima toma de decisión contable para la Gerencia. B- Atraso permanente en la entrega de información contable a la Gerencia. El atraso permanente en el despacho de la información contable mensual que ocasiona constantes reclamos de la Gerencia y conflictos con el personal de la oficina de contabilidad. C- Pérdidas monetarias de la empresa peruana Las pérdidas monetarias generan mayor costo a la empresa D- Desconocimiento del personal contable al diseñar sistemas contables de los Estados Financieros . 5 La falta de actualización del uso de tecnología aplicada a la contabilidad para la formulación de Estados Financieros de en el Perú trae consecuencias negativas, tanto para la evaluación del personal contable como los constantes reclamos hechos al departamento de Contabilidad. 1.1.1 Enunciado del Problema El problema principal que trata la presente investigación es carencia de un reporte informático de los Estados Financieros para la toma de decisiones en la empresa Cassela S.A.C. 1.1.2 Selección del Problema El problema investigado, se seleccionó teniendo en cuenta como base los siguientes criterios. a) El investigador contó con la información bibliográfica especializada necesaria. b) El problema investigado tiene aspectos que no son investigados. c) El investigador tiene interés en la investigación porque es parte del problema. d) El investigador dispone de los recursos económicos necesarios para asegurar la realización de la investigación. e) El investigador tiene experiencia en los aspectos a tratar acerca del problema f) Es prioritario para resolver otros problemas de la empresa. Por otro lado al haber visitado las Bibliotecas de las Facultades de Ciencias Contables, de diferentes universidades del medio, se ha verificado que existen tesis preparadas por ejemplo: Planteamiento Contable para mejorar la presentación de los Estados Financieros para la toma de decisiones.1 El control contable a través de un medio computarizado. Tesis para optar Título Profesional de Contador Público.2 1 COLONIO Alva, María Carmen. Tesis : “Planteamiento Contable para mejorar la presentación de los Estados Financieros para la toma de decisiones”. Universidad de San Martín de Porres. Facultad de Ciencias Contables y financieras. 2008. 2 SOLANO Panduro, Soledad. Tesis El control contable a través de un medio computarizado. Universidad Hermilio Valdizán. Facultad de Ciencias Contables. 2007 6 Metodología contable para formular estados financieros de los países del Merco Sur.3 Formulación de Estados Financieros para las Mypes4 Diseño de formulación de análisis de Estados Financieros para la empresa industrial Alba SAC5 Formulación del Problema 1.1.3.1 Formulación Proposicional La carencia de un reporte informático de los Estados Financieros, afecta la toma de decisiones en la empresa Cassela S.A.C. a) La deficiente información contable, afecta los objetivos de la empresa limitando una adecuada toma de decisión por no contar con Información oportuna. b) Existe atraso permanente en la entrega de información contable a la Gerencia y que ocasiona constantes reclamos de la Gerencia y conflictos con el personal de la oficina de contabilidad. c) Las pérdidas monetarias de a la empresa Cassela S.A.C son generadas porque la Casa Matriz no puede controlar oportunamente el valor de la inversión colocada en la empresa peruana. d) El personal carece de conocimientos técnicos para operar con eficiencia un software contable que permita diseñar los Estados Financiero en otro idioma. 1.1.3.2 Formulación Interrogativa ¿La carencia de un reporte informático de los Estados Financieros, afectó la toma de decisiones en la empresa Cassela S.A.C.? 3 CARHUACHIN Romero, Saul. Tesis : Metodología contable para formular estados financieros de los países del Merco Sur. Universidad de San Martin de Porres. Facultad de Ciencias Contables y financieras. 2004. 4 ZAVALA Leyva, Martín. Tesis: Metodología de estados financieros para las Mypes. Universidad Nacional Mayor de San Marcos. 2006 5 SARAZU Fullnes, Maritza. Tesis: Diseño de formulación de análisis de Estados Financieros para la empresa industrial Alba SAC. Universidad Alas Peruanas. 2009 7 a) ¿En qué medida la deficiente información contable, afectó los objetivos de la empresa limitando una adecuada toma de decisiones por no contar con Información oportuna?. b) ¿Hasta qué punto la existencia de atraso permanente en la entrega de información contable a la Gerencia, ocasiona constantes reclamos de la Gerencia y conflictos con el personal de la oficina de contabilidad? c) ¿Las pérdidas monetarias imputadas a la empresa Cassela S.A.C son causadas porque la Casa Matriz no puede controlar oportunamente el valor de la inversión colocada en la empresa peruana? d) ¿El tener personal carente de conocimientos técnicos para operar con eficiencia un software contable no permitió diseñar los Estados Financieros en otro idioma? El problema de la presente investigación originó permanentemente en la empresa efectos negativos significativos, derivados de la dificultad que tiene la gerencia para obtener información a tiempo de los Estados Financieros, así mismo el no poder la gerencia tomar decisiones oportunas, por otro lado debido a la situación de atraso permanente en la entrega de los Estados Financieros a la Casa Matriz ocasiona pérdidas monetarias que se imputan a la empresa Cassela, y a su vez el hecho de que el personal contable carece de conocimientos técnicos suficientes para operar eficientemente un software contable que permita diseñar Estados Financieros en otro idioma. Esta situación de carencia en la empresa Cassela S.A.C, dió origen a la necesidad de determinar la causa real y su solución respectiva a través de un análisis y evaluación del problema principal y su problemática, debido a que tales carencias afectan la toma de decisiones de la gerencia en forma adecuada y por ende 8 determinan los resultados económicos de la empresa y su situación financiera. Análisis del entorno El entorno empresarial tiene las siguientes características en la actualidad: a) Transacciones en tiempo real entre clientes y proveedores. b) Exigencia de bajar costo y aumentar la eficiencia operativa c) Tecnología disponible en el mercado y su facilidad para implementarla en la empresa d) Exigencia de competitividad dentro del contexto de mercados globalizados. e) Disponibilidad de personal calificado proporcionado por las universidades locales o extranjera. Análisis interno a) La falta de oportunidad en la información, de los Estados Financieros en idioma alemán. b) Desmotivación del personal contable al no tener oportunidad de atender adecuadamente los requerimientos que hace la gerencia y la Casa Matriz. c) Deterioro de la economía de la empresa Cassela al imputarle costos adicionales por el incumplimiento de entrega de los Estados Financieros en forma oportuna. El problema mencionado formó parte de la problemática que vino afectando el normal desarrollo de las actividades de la entidad a estudiar. Por los efectos negativos que produce el atraso en la preparación del informe de los Estados Financieros de Situación Financiera y de Resultados en alemán para la Casa Matriz, así como para la toma de decisiones, se hizo necesario practicar una evaluación de tal manera que se pudo ubicar las causas que originaron dicho problema y sobre la base de ello se buscó medidas adecuadas de solución que dio origen al 9 presente trabajo de investigación denominado: carencia de un reporte informático de los Estados Financieros para la toma de decisiones en la empresa Cassela S.A.C. Justificación del Estudio La presente investigación será de gran utilidad en primer término porque: a) Permite orientar a la Gerencia, en la solución de los problemas de la empresa en el área contable. b) El aprovechamiento de la tecnología, es una estrategia necesaria en un mundo de negocios globalizados, a fin de hacer a toda empresa competitiva. c) Se debe considerar la importancia de los Estados financieros. d) También es de utilidad para otras empresas que en situaciones similares podrían contar con el aporte de solución, que viene a enriquecer el marco teórico para la solución de su problemática. 1.2 OBJETIVOS 1.2.1 Objetivo General El Objetivo General de la investigación es proponer un modelo de implementación de un sistema informático contable para formular estados financieros, acorde con los adelantos de las técnicas de la información asistidas por computador. 1.2.2 Objetivos Específicos a) Evaluar las causas de la deficiente información contable para la toma de decisiones de la gerencia. b) Identificar los elementos que generan el atraso permanente en la entrega de información contable a la Gerencia. c) Analizar las causas de las pérdidas monetarias de la empresa peruana por el atraso en la elaboración de los Estados Financieros. d) Tener dentro del Plan anual de capacitación, la habilitación de un programa en el uso de tecnología de software contable. 10 1.3 Bases Teóricas 1.3.1 Estudios anteriores e información existente Nos permitió desarrollar un marco teórico como fundamento de los Estados Financieros, los parámetros y marcos conceptuales encontrados en las fuentes de investigación y la bibliografía consultada. A través de este estudio, he descrito el procedimiento para la configuración apropiada del software contable a fin de que cumpla con las exigencias contables que prescriben las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs) y las Normas Internacionales de Información Financiera ( NIIF) Concepto de Estados Financieros Sin pretender formular una definición propiamente dicha, sino más bien con la intención meramente aclaratoria, los estados financieros son cuadros sinópticos, preponderantemente numérico integrados con los datos extractados de los libros y registros de contabilidad, aclarados con anotaciones adicionales, en su caso, en los cuales se muestra la situación, a una fecha determinada, o el resultado en la gestión, durante un determinado período, de una empresa.6 Los estados financieros son cuadros que presentan en forma sistemática y ordenada diversos aspectos de la situación financiera y económica de la gestión de una empresa, de acuerdo con principios de la contabilidad generalmente aceptados7 6 FERRER Quea Alejandro, Análisis de estados financieros, Lima, Editorial ITAL, 2010 7 HIDALGO Ortega Jesús, Contabilidad Computarizada, Lima, Editorial FECAT, 2005 11 Principios de contabilidad generalmente aceptados Principios de Contabilidad como "Cuerpo de doctrina asociado con la contabilidad que sirve de explicación de las actividades corrientes o actuales y como guía en la selección de convencionalismos o procedimientos".8 Contabilidad administrativa Es el proceso de identificar, medir, acumular, analizar, preparar, interpretar y comunicar información que ayude a los administradores a cumplir los objetivos de la organización. Para Ramírez Padilla es un sistema de información al servicio de las necesidades de la administración, con orientación pragmática destinada a facilitar las funciones de planeación, toma de decisiones y control.9 Estado de Situaciòn Financiera Muestra la posición de la empresa a una fecha determinada, considerando en su contenido, las fuentes de dónde se han originado estos fondos, que han servido para financiar las inversiones, formando de esta manera un equilibrio entre el origen y su aplicación 10 Estado de Resultados Integrales Presenta la situación económica de la gestión de la empresa, es decir, este resultado nos indica, si la administración ha actuado en toma de decisiones con criterios de economía o despilfarro, o si las inversiones a corto plazo y largo plazo han producido rendimientos positivos o negativos. 11 CONTABILIDAD Ciencia y Técnica que enseña a recopilar, clasificar y registrar, de manera sistemática y estructural, las operaciones mercantiles realizadas por una empresa, con el fin de producir informes que, analizados e 8 KHOLER Eric, Diccionario de Contabilidad, 3ra. Edición, Buenos Aires, Editorial Ateneo, 9 HORNGREN Char les . In t roducc ión a la Contabi l idad Administrativa, 2da. Edición, México, Prentice Hall, 2001 10 FLORES Soria, Estados Financieros, Lima, Editorial FECAT, 2001 11 FLORES Soria, Estados Financieros, Lima, Editorial FECAT, 2001 12 interpretados, permitan planear, controlar y tomar decisiones sobre la actividades de la empresa12 Contabilidad financiera Es la información de las operaciones totales del negocio pensando en el interés primordial de los usuarios externos. Incluye revisión y evaluación de la rentabilidad, posición y cambios financieros del negocio considerados en su integridad. La forma que asume tal información externa principalmente la de los estados financieros y las notas relativas a la misma.13 1.3.2 Términos Básicos EMPRESAS COMERCIALES- Son aquellas que compran bienes para luego ofertarlos a otras empresas o a un consumidor intermedio o final 14 INVERSION.- Colocación de un Capital en determinada empresa u operación. En el campo de la Contabilidad los rubros Activos representan la inversión de los capitales propios y ajenos que se utilizan para el cumplimiento de los objetivos de la explotación 15 OBSOLESCENCIA.- Neologismo muy generalizado como expresión del demérito que sufren los bienes de uso cuando se tornan anticuados frente a los adelantos tecnológicos y científicos 16 SISTEMA.- Colección de objetos o sucesos, de acuerdo con un plan. El Plan en si mismo. Un sistema es una unidad organizada que consta de dos o más elementos o partes independientes o subsistemas, que pueden distinguirse del medio ambiente en que existe mediante alguna frontera o límite identificable 17 12 GUDIÑO Coral, Contabilidad, Bogotá, 2da. Edición, Editorial Mc Graw Hill, 2009 13 ZAMBRANO Sayaverde Abraham, Lima, Editorial San Marcos, 1995 14 ZEBALLOS Zeballos Erly, Contabilidad General, México, Editorial Praxis 2003 15 CHOLVIS Francisco, Diccionario de Contabilidad,5ta. Edición, Buenos Aires, Editorial Ateneo, 2007 16 ZAPATA Vera Simón, Diccionario de Finanzas y Contabilidad, México, Editorial Libre, 2005 17 MONTOGOMERY. Robert, Auditoria, México, Editorial Ciencia y Técnica SA , 1987 13 CAPITAL DE TRABAJO.- Esta compuesto por los recursos de la empresa de corto plazo tales como, el dinero en efectivo, depósitos bancarios, cuentas por cobrar y existencias 18 SISTEMA DE INFORMACIÓN.- Un sistema de información es un conjunto de elementos que interactúan entre sí con el fin de apoyar las actividades de una empresa o negocio. FLUJO DE CAJA.- Es la proyección que relaciona los ingresos y egresos de efectivo previstos durante un período presupuestal, es importante porque, le permite al gerente financiero prever sus necesidades de efectivo a corto plazo, es decir, tener una visión anticipada de los ingresos y egresos de efectivo esperados durante un período determinado.19 LA TEORÍA SISTÉMICA Y LOS SISTEMAS CONTABLES.- Es el conjunto de principios, normas y hechos contables que rigen el manejo y control patrimonial de la entidad contable. El sistema contable es un subsistema de control empresarial que tiene por objeto medir, evaluar y administrar el patrimonio a través de la información contable, siendo su unidad técnica la “cuenta”.20 Características de la Teoría General de Sistemas Interrelación e interdependencia de objetos Totalidad Búsqueda de objetivos Insumos y productos Transformación Entropía Regulación Jerarquía Diferenciación 18 ARIAS Fratelli Hernán, Introducción a los Sistemas de Información Gerencial, Lima, Editorial Babel, 1998 19 ARIAS Fratelli, Hernán Introducción a los Sistemas de Información, Lima, Editorial Babel, 1998 20 ARIAS Fratelli Hernán, Contabilidad Hacia El Futuro, 2da. Edición, Lima, Editorial Universidad Inca Garcilaso de la Vega, 2002 http://www.monografias.com/trabajos7/sisinf/sisinf.shtml http://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtml 14 Dadas estas características se puede imaginar con facilidad una empresa, un hospital, una universidad, como un sistema y aplicar los principios mencionados a esa entidad. Por ejemplo las organizaciones, como es evidente, tienen muchos componentes que interactúan como: Producción, comercialización, contabilidad, investigación y desarrollo, todos los cuales dependen unos de otros 21 1.3.3 Encuadre Teórico El tratamiento del problema planteado, requirió el apoyo de ciertas disciplinas y opiniones de algunos tratadistas en la materia, al respecto hemos considerado algunos: a) Estados Financieros, Desde un punto de vista particular, los estados financieros son la extensión del registro contable en su etapa final de exposición condensada de los hechos económicos, que se presenta por medio de cuadros numéricos; son verdaderos resúmenes esquemáticos que incluyen cifras, rubros y clasificaciones; debiendo reflejar hechos contabilizados, convencionalismos contables y criterios de las personas que lo elaboran; en consecuencia, son documentos contables que muestran la posición financiera y el desempeño de una empresa por un período determinado. Desde el punto de vista oficial (NIC 1, oficializada con Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad N° 055 - 2014 – EF/30), los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del desempeño financiero de una entidad que suministra información acerca de la situación financiera del desempeño financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar decisiones económicas. Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que se les han confiado. Para cumplir con este objetivo, los estados financieros 21 FLORES Soria Jaime, Contabilidad Gerencial, Lima, Editorial CECOF, 1998 15 suministran información acerca de los siguientes elementos de la entidad: - Activos. - Pasivos. - Patrimonio neto. - Gastos e ingresos, en los que se incluyen las pérdidas y ganancias - Otros cambios en el patrimonio neto - Flujo de efectivo. Esta información, junto con la contenida en las notas a los estados financieros, ayudará a los usuarios a predecir los flujos de efectivo futuros y en particular la distribución temporal y el grado de certidumbre de los mismos. Finalmente, los estados financiero básicos son el medio principal para proporcionar información de la empresa a terceros y se preparan a partir de los saldos de los registros contables que el departamento de contabilidad de la empresa elabora a una fecha determinada. La clasificación y el resumen de los datos contables debidamente estructurados constituyen los estados financieros básicos y estos son: Estado de Situaciòn Financiera. Estados de Resultados Integrales. Estos estados financieros básicos deben presentarse conjuntamente con las aclaraciones o explicaciones pertinentes, denominadas Notas a los Estados Financieros.22 b) Métodos contables, es el proceso para el registro de las operaciones contables, estos pueden ser enfocados con base a dos métodos principales: contabilización en base del efectivo y en base de acumulaciones. En la práctica contable prevalece la utilización del segundo método sobre el primero23 22 RICALDE Zárate Ricardo Hugo, Formulación y Análisis de los Estados Financieros, Huancayo, Editorial Universidad Privada Los Andes, 2010 23 CATACORA, Carpio, Fernando. Contabilidad: La base para la Toma de Decisiones. Mc Graw Hill , pag 243 2000 16 El término método queda referido al estudio del desarrollo, validación, y si procede, refutación de una teoría científica, aún cuando entendido de forma clásica, cabría entenderlo como aquellos procedimientos utilizados hacia la búsqueda de la verdad. La Ciencia de la Contabilidad tiene una problemática propia y particular derivada de la consecución de su objetivo último, por lo que al igual que otras ciencias, debe llevar a cabo una serie de funciones específicas que podrían enmarcarse en el denominado método operativo de la misma. El profesor Cañibano (1996) señala al respecto que el método contable, es “un conjunto de postulados y premisas subsidiarias que permite someter a observación la realidad económica, expresar en un lenguaje convenido los aspectos cualitativos y cuantitativos de dicha observación conforme a unas reglas que garantizan un determinado grado de objetividad, y procesar la información resultante siguiendo unos criterios que permitan obtener estados sintéticos que contengan agregados relevantes. La Contabilidad desarrolla una metodología específica para obtener y suministrar información del estado y evolución de determinadas realidades económicas; se materializa en las funciones de captación, simbolización, medida, valoración, representación, coordinación, agregación, que junto a las de análisis e interpretación, y sirviéndose inicialmente de un proceso de inducción que posteriormente se torna en deductivo, permite la obtención de la realidad económica revelada, representativa, en términos contables, de una realidad que mediante una simple observación se presentaría inexpresiva y desordenada. En este proceso metodológico, la Contabilidad también mide, para lo cual, utilizando toda una serie de conceptos fundamentales al respecto, crea un cuerpo de teoría que ordena tal problemática. En relación con la medición se encuentra la valoración, ya que las magnitudes reales se presentan de una manera heterogénea, y con el fin de homogeneizarlas, se busca un factor de conversión que permita referir todas las magnitudes a una unidad común. Esta operación da lugar a la valoración. 17 Hasta ahora, las funciones referidas han permitido la homogeneización de los entes que se pretenden captar, pero, sin embargo, no se posee aún el reflejo idóneo para que la información elaborada arroje la utilidad deseada. Es por ello por lo que la Contabilidad ha de representar la fenomenología aprehendida a través de entes representativos o subrogados, fundamentalmente con la cuenta y el balance, que puedan transmitir su imagen con la fidelidad necesaria. En el proceso de representación de la realidad económica acontece, además, un fenómeno: la interrelación y conexión que se establece entre los distintos elementos que la componen da lugar a una coordinación o conjunción armonizada de la distinta fenomenología captada, que completa al mencionado proceso de representación. A través de un proceso de sucesivas agregaciones, conocido como agregación contable, se logra una imagen sintética y ordenada de la que poder obtener conclusiones, algo hasta ahora no conseguido. La interpretación de toda la información que la Contabilidad ha suministrado culmina en el proceso metodológico contable, llegando con ello al conocimiento, no sólo de la realidad económica en un momento dado, sino de su evolución en el tiempo, así como de la bondad de la situación que la misma presente. 24 c) Informática, es la ciencia del tratamiento racional, especialmente por medio de máquinas automáticas, de la información consideradas como soporte de los conocimientos humanos y de las comunicaciones en los campos científicos, económicos y sociales. Nacida de la asociación de dos palabras: “Información” y “Automática” respondió a la necesidad del hombre de recoger datos, tratar informaciones e interpretarlos para la toma de decisiones en forma ágil y con precisión 25 24 CAÑIBANO, Leandro, Curso de Auditoría Contable, Edit. Planeta, Barcelona, 2005 25 URDAPILLETA, Luis. El Aporte de la Informática a la Planificación Financiera .La revista del Contador. agosto 1991 18 “La alta dirección es la encargada de definir y aplicar políticas relacionadas con la marcha y administración financiera de una empresa, pero éstas deben ser estimuladas permanentemente con una adecuada y eficaz información contable de tal manera que las decisiones estén equiparadas y sostenidas en los resultados de una realidad existente; aún cuando la información sea incompleta no deja de ser trascendente para la Gerencia”.26 d) Planificación de la Informática, permite conocer que tipos de requerimientos se irán derivando a través del requerimiento tecnológico. Así cualquiera sea el grado de crecimiento informático dentro de la empresa, es conveniente que se establezca un nivel de integración de los sistemas de información administrativa, para lo cual la contabilidad deberá ungirse como elemento rector de estos procesos de convergencia27 Actualmente existe en el mercado sistemas de Contabilidad computarizados, entre los cuales destaca el AUTOCONT SQL, cuyo perfil es el que más se adecua a la presente investigación, porque contiene lo siguiente: Módulo para configurar formatos de Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados. e) Adiestramiento de personal: Vamos a definir el entrenamiento como un proceso educacional a corto plazo mediante el cual las personas aprenden conocimientos, aptitudes y habilidades en función de objetivos definidos. Se involucra el término "educacional" ya que a lo largo de toda la vida, hemos estado en un continuo aprendizaje derivado de influencias que recibimos del ambiente social, para adaptarnos a las normas y valores sociales vigentes y aceptadas. Podemos decir entonces, que el entrenamiento es la educación profesional que adapta al hombre para un cargo o función dentro de una organización, e implica la transmisión de conocimientos, ya sea información de la empresa, de 26 Ob Cit 13.Pag 75-76 27 TELLEZ Mallado, Luis La Contabilidad y la Informática. La Revista del Contador julio 1990 http://www.monografias.com/trabajos14/mocom/mocom.shtml http://www.monografias.com/trabajos14/administ-procesos/administ-procesos.shtml#PROCE http://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtml http://www.monografias.com/trabajos12/elorigest/elorigest.shtml http://www.monografias.com/trabajos15/medio-ambiente-venezuela/medio-ambiente-venezuela.shtml http://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtml http://www.monografias.com/trabajos14/nuevmicro/nuevmicro.shtml http://www.monografias.com/Educacion/index.shtml http://www.monografias.com/trabajos15/fundamento-ontologico/fundamento-ontologico.shtml http://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtml http://www.monografias.com/trabajos7/sisinf/sisinf.shtml http://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtml 19 sus productos, servicios, su organización, su política, etc. En segunda medida, implica un desarrollo de habilidades, entendido como un entrenamiento orientado a las tareas y operaciones que van a ejecutarse; consiste en las técnicas de capacitación y aprendizaje en el desarrollo de los recursos humanos. El desarrollo de recursos humanos estimula a lograr una mejor calidad, eficiencia y productividad en las empresas y a la vez fomenta el más alto compromiso en el personal. El adiestramiento debe permitir el desarrollo del capital humano al mismo tiempo que a la organización. La primera etapa de la implantación de un programa consiste en especificar sus objetivos; en otras palabras, se precisan las metas que se pretende alcanzar y que pueden fijarse mediante diversos métodos: análisis de puestos, incidentes críticos y evaluación del rendimiento. El adiestramiento es tan importante como la selección, ambas actividades se complementan entre sí; si no se realiza una, la otra no tendrá éxito, ya que al seleccionar un empleado debe de comprobarse que el individuo contratado tenga la suficiente inteligencia y aptitudes, así como la actitud adecuada para ejercer un cargo, la empresa una vez que contrata una persona tiene la obligación de adiestrarlo en las destrezas y los conocimientos indispensables para que cumpla bien su trabajo. Unos de los factores que pueden complicar los requisitos de adiestramiento son crear un programa de adiestramiento sin advertir la necesidad de inculcar determinados conocimientos o habilidades que cumpla con las necesidades de la empresa esto generalmente tienen poca probabilidad de éxito. También la falta de comunicación por medio de los altos mandos o la falta de adiestramiento a los mismos ocasionando confusión dentro del ambiente laboral y creando un caos debido a la falta de información. El adiestramiento representa para la organización una actividad costosa, que solo se puede considerar como inversión cuando se lleva a cabo de forma idónea. De lo contrario, será un engaño y pasará lo que ha ocurrido con muchos esfuerzos en este campo que han comenzado sin ninguna razón, continúan sin ningún propósito y terminan sin ningún resultado efectivo a la empresa. Para convertir el adiestramiento en una actividad productiva, es http://www.monografias.com/trabajos12/elproduc/elproduc.shtml http://www.monografias.com/trabajos14/verific-servicios/verific-servicios.shtml http://www.monografias.com/Politica/index.shtml http://www.monografias.com/trabajos6/diop/diop.shtml http://www.monografias.com/trabajos6/juti/juti.shtml http://www.monografias.com/trabajos/adpreclu/adpreclu.shtml http://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/Recursos_Humanos/ http://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/Recursos_Humanos/ http://www.monografias.com/trabajos4/refrec/refrec.shtml http://www.monografias.com/trabajos11/conge/conge.shtml http://www.monografias.com/trabajos11/veref/veref.shtml http://www.monografias.com/trabajos6/prod/prod.shtml http://www.monografias.com/trabajos6/gepo/gepo.shtml http://www.monografias.com/trabajos6/meti/meti.shtml http://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtml http://www.monografias.com/trabajos7/andi/andi.shtml http://www.monografias.com/trabajos11/conce/conce.shtml http://www.monografias.com/trabajos5/selpe/selpe.shtml http://www.monografias.com/trabajos15/llave-exito/llave-exito.shtml http://www.monografias.com/trabajos15/inteligencia-emocional/inteligencia-emocional.shtml http://www.monografias.com/trabajos5/psicoso/psicoso.shtml#acti http://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtml http://www.monografias.com/trabajos7/perde/perde.shtml http://www.monografias.com/trabajos11/tebas/tebas.shtml http://www.monografias.com/trabajos12/fundteo/fundteo.shtml http://www.monografias.com/trabajos13/renla/renla.shtml http://www.monografias.com/trabajos12/cntbtres/cntbtres.shtml 20 necesario que la capacitación resulte de un proceso de investigación y detección de necesidades donde se utilizan métodos e instrumentos que le dan la validez a los datos que se están recolectando para determinar la necesidad de entrenamiento del trabajador. Cabe destacar que el uso adecuado y oportuno de cada instrumento y método utilizado para detectar necesidades de capacitación, proporcionaran datos auténticos que en su estudio y aplicación pueden dar muy buenos resultados para la organización. Debe formularse programas claros y precisos basándose en las necesidades de la empresa y debe de existir la necesidad clara de adiestramiento. En la actualidad en nuestro ambiente laboral surge este tipo de problemas debido a la falta de comunicación y al poco desarrollo que se le otorga a los empleados son muy pocas compañías que cuentan con un programa de capacitación y adiestramiento a su personal. 28 1.3.4 HIPÓTESIS 1.3.4.1 Hipótesis General La aplicación de un modelo de implementación de un sistema informático contable para formular estados financieros, permitió a la gerencia la toma de decisiones, esto será posible además con la aplicación de la tecnología disponible en la actualidad y, la capacitación del personal para la implementación del software contable. La combinación de las técnicas contables conjuntamente con la tecnología de la información y la mejora de la eficiencia operativa del personal, es trascendente para la empresa debido a que de la información obtenida depende en gran parte los resultados económicos positivos de la organización al finalizar el ejercicio económico, lo que permitirá a la gerencia a su vez tener una mejor perspectiva para la toma de decisiones respecto a la inversiones y con la seguridad de que ello conservará a la empresa en un lugar adecuado para la protección de la misma. 28 Op. Cit 25 http://www.monografias.com/trabajos11/norma/norma.shtml http://www.monografias.com/trabajos11/basda/basda.shtml http://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtml http://www.monografias.com/trabajos15/calidad-serv/calidad-serv.shtml#PLANT http://www.monografias.com/trabajos/adpreclu/adpreclu.shtml 21 1.3.4.2 Sub Hipótesis a) A1 con B1,B2,B3 y B5 Por no considerar las Normas de Control Interno en el área de contabilidad, no permite contar con información contable coherente para la toma de decisiones, además de no aplicar coherentemente las Normas Internacionales de Contabilidad y no desarrollar capacitación del personal contable, y no aplicar la tecnología para el área contable, hacen que la información contable para la toma de decisiones sea deficiente b) A2 con B1 El no tomar en cuenta las normas de control interno, contribuyen que la información contable se entregue con retraso. c) A3 con B3 La incorrecta aplicación de las Normas Internacionales de Contabilidad por parte del personal de contabilidad, generan pérdidas monetarias. d) A4 con B2,B4,B5 El personal contable al no contar con la capacitación, aunado a la carencia del uso de tecnología en el área contable, crean desconocimiento en el personal contable para diseñar Estados financieros en el software contable. 22 1.3.4.3 Variables de la Investigación e Indicadores Identificación FACTOR A (Variables de la realidad) A1 Deficiente información contable para la toma de decisiones de la gerencia en la casa matriz. Corresponden a esta variable los datos que se registran y que sirven de información importante en la empresa, los cuales no son precisos ni se dan de manera oportuna causándoles efectos negativos a ésta. Indicadores de deficiencias en la preparación de la información contable - Registros y control de las deficiencias A2 Atraso permanente en la entrega de información contable a la Gerencia. Esta variable corresponde a la carencia de puntualidad en la entrega de información, es muy importante debido a que el no contar con ella trae como consecuencia reclamos permanentes Indicadores del atraso permanente en la entrega de información - Evaluación periódica del cumplimiento de la información contable dirigida a la gerencia. A3 Pérdidas monetarias imputadas a la empresa peruana Corresponden al dominio de esta variable, los datos que en común tienen en determinar la causa de las pérdidas monetarias imputadas a la empresa. Indicadores de pérdidas monetarias - Cuantificación de las pérdidas monetarias A4 Desconocimiento del personal contable para diseñar Estados Financieros en otro idioma en un software contable. Indicadores de falta de capacitación del personal contable 23 - Programa de capacitación del personal. - Control periódico de los logros de capacitación del personal en el uso de software contable Factor B (Variables de Comparación e Indicadores) B1 Normas de Control Interno Corresponden al dominio de esta variable los datos que en común sirven para mejorar el tratamiento del proceso dentro de la empresa. Indicadores de Normas de Control Interno - Informar el cumplimiento de estas. B2 Capacitación del personal contable Pertenecen al dominio de esta variable los datos que en común sirven para habilitar de manera adecuada al personal de acuerdo a las necesidades de la empresa. Indicadores de capacitación del personal contable - Calidad de los cursos de adiestramiento al personal. B3 Normas Internacionales de Contabilidad Corresponden al dominio de esta variable los datos que tienen como característica el servir de guía importante para los procedimientos en la aplicación correcta del proceso contable Indicadores de Normas Internacionales de Contabilidad - Evaluar la efectividad de la aplicación de las Normas Internacionales de Contabilidad B4 Técnicas para uso de software contable. Pertenecen a esta variable la implementación de técnicas adecuadas que determinan el aprovechamiento del recurso informático. Indicadores del uso de software contable - Programación de cursos y seminarios de capacitación 24 - Verificación periódica de innovaciones en el uso de software B5 Tecnología para el área contable Corresponden al dominio de esta variable los datos que en común tiene la propiedad en determinar una mayor rapidez y mejor control de las operaciones de la empresa. Indicadores de Tecnología de Informática - Actualización permanente en el uso de tecnología - Aplicación de la Internet como medio de información METODOLOGIA Universo y muestra 1.4.1.1 Universo Se eligió como campo de estudio del presente plan de investigación las empresas, cuyo universo se encuentra alrededor de la misma. a- BASF Peruana SAC b- Farmatex SAC c- Unicel SRL d- Nitroagro SAC e- Suface SAC f- Sunday co. SRL g- BPF américa SAC h- Bourget SRL i- DMH del perú SAC j- Mercados Andinos SAC 1.4.1.2 Muestra Se tomó como muestra la empresa Casella SAC normada por la Ley General de Sociedades N0 26887, en un periodo financiero desde el 2012 al 2013. Para determinar el tamaño de la muestra estimamos y q = 0.5, la proporción de la empresa en estudio, se considera un error del 5%, un coeficiente del 95% de confianza. (1.96) 25 La fórmula es la siguiente: 2 2 e QPZ n Donde: Z= Es el percentil de la distribución normal estándar correspondiente a un intervalo central el 95% p = 0.5, es la proporción de empresas identificadas como comerciales según la tabla de Lascurain e= 0.05, es el error que permitimos en estimar la verdadera proporción de empresas. El tamaño de la muestra se determinará a partir de la siguiente ecuación. n = n0 es la muestra piloto donde n es la muestra de investigación N es la población 1.4.2 Técnicas de recolección de datos Para la recolección de la información se utilizarán las siguientes técnicas: 1.4.2.1 Análisis Documental Para la recopilación de la información se utilizarán fichas textuales para obtener información del contexto teórico del problema de investigación, para las siguientes variables. B1 Normas de Control Interno B2 Capacitación del personal contable B3 Normas Internacionales de Contabilidad 1.4.2.2 Entrevistas Se diseñó un cuestionario de preguntas abiertas de opinión en base a las hipótesis de la investigación dirigida a los directivos, ejecutivos de la empresa, así como a los Contadores y Gerentes de empresas similares de la localidad para las siguientes variables: B4 Importancia del software contable B5 Tecnología para el área de contabilidad 26 1.4.2.3 Encuestas Se diseñó un cuestionario, con el objeto de obtener información sobre las experiencias del personal del área contable y se utilizará como instrumento: Cuestionarios estructurados de preguntas cerradas para las siguientes variables: A1 Deficiencias en la información contable para la toma de decisiones A2 Atraso permanente en la entrega de información contable a la gerencia A3 Pérdidas monetarias imputadas a la empresa peruana. A4 Desconocimiento del personal contable para diseñar Estados Financieros en otro idioma en un software contable. 1.4.2.4 Técnicas de Observación Se diseñó una guía de observación para analizar las características de la realidad investigada en el área de contabilidad. Se evaluará los formatos usados comercialmente por la empresa y que sean de uso en la práctica de la formulación de Estados Financieros. 1.4.3 Tratamiento de los datos La información que se obtuvo por las diversas técnicas y procedimientos empleados se ordenarán, clasificaran, resumirán y graficarán en función a los objetivos de la investigación para obtener los índices de referencia que servirán para su respectiva discusión. 1.4.4 Forma de análisis de los datos Los resultados obtenidos, fueron evaluados en concordancia con los objetivos planteados en la investigación permitiendo posteriormente la contrastación o verificación adecuada de la hipótesis, lo que conducirá a emitir conclusiones. 27 CAPITULO II ANÁLISIS DE LA SITUACIÓN ACTUAL 2.1. La empresa Cassela S.A.C. 2.1.1. Historia de su creación La empresa CASSELA es una sociedad anónima cerrada (abreviatura: S.A.C) es una sociedad mercantil cuyos titulares lo son en virtud de una participación en el capital social a través de títulos o acciones. Las acciones pueden diferenciarse entre sí por su distinto valor nominal o por los diferentes privilegios vinculados a éstas, como por ejemplo la percepción a un dividendo mínimo. Los accionistas no responden con su patrimonio personal de las deudas de la sociedad, sino únicamente hasta la cantidad máxima del capital aportado. CASSELA S.A.C con RUC 203104598080 establecida en la ciudad de Lima, empresa dedicada a la comercialización de insumos para la industria en general está ubicada en la Av. Colonial N0 Av. Oscar R. Benavides 5915 - Callao, empresa dedicada a la comercialización de insumos para la industria (teñido de telas, plásticos, colorantes) Actividad Comercial: Venta por mayor y menor y de otros productos intermedios. CIIU: 51496 CASSELA A.G. es la compañía química líder mundial con sede casa matriz en Alemania El portafolio abarca desde productos químicos, plásticos, productos de acabado, para agricultura y química fina. Mediante innovaciones tecnológicas puede activar nuevas oportunidades de mercado, conduciendo sus negocios según los principios del desarrollo sostenible. 2.1.2 Escritura Pública y Estatutos CASSELA S.A.C. , se constituyó dentro de Ley N° 26887 del 09/12/97 ley General de sociedades. Texto único ordenado del decreto Legislativo N° 728 aprobado por D.S N° 003-97-TR TUPA de la SUNARP Referido a los requisitos que debe presentar el usuario cuando quiere inscribir un título. http://es.wikipedia.org/wiki/Abreviatura http://es.wikipedia.org/wiki/Sociedad_mercantil http://es.wikipedia.org/wiki/Capital_social http://es.wikipedia.org/wiki/Acci%C3%B3n_(finanzas) http://es.wikipedia.org/wiki/Acci%C3%B3n_(finanzas) http://es.wikipedia.org/wiki/Accionista 28 Resolución N° 200 – 2001 – SUNARP –SN del 24/07/2001 Reglamento del registro de sociedades. La escritura pública de constitución se presentó en la oficina registral correspondiente al dominio de la sociedad. En concordancia con esta norma, el marco jurídico es el siguiente: Sociedad Anónima Cerrada S. A. C. Artículo 234 REQUISITOS La sociedad anónima puede sujetarse al régimen de la sociedad anónima cerrada cuando tiene no más de veinte accionistas y no tiene acciones inscritas en el Registro Público del Mercado de Valores. Artículo 235 DENOMINACIÓN La Sociedad Anónima Cerrada, tiene una denominación, pudiendo utilizar un nombre abreviado, al que en todo caso se le debe añadir la indicación S.A.C. CAPITAL SOCIAL El capital está integrado por las acciones de los socios. Al constituirse la sociedad el capital debe estar pagado en no menos de 25 por ciento de cada acción y depositado en una entidad bancaria a nombre de la sociedad. AUMENTO DEL CAPITAL El aumento de capital se acuerda por junta general cumpliendo con los requisitos establecidos para la modificación del estatuto, consta en escritura pública y se inscribe en el Registro. MODALIDADES DE AUMENTO DE CAPITAL El aumento de capital puede originarse en: 1. Nuevos aportes; 2. Capitalización de créditos contra la sociedad, incluyendo la conversión de obligaciones en acciones. 3. La capitalización de utilidades, reservas, beneficios, primas de capital, excedentes de revaluación y 4. Los demás casos previstos en la ley. 29 AUDITORIA EXTERNA El pacto social, el estatuto o el acuerdo de junta general adoptado por el cincuenta por ciento de las acciones suscritas con derecho a voto, puede disponer que la sociedad anónima cerrada tenga auditoría externa anual. CONTENIDO DEL PACTO SOCIAL DATOS DE IDENTIFICACIÓN DE LOS FUNDADORES Como persona jurídica: Denominación o razón social, el lugar de su constitución, su domicilio, el nombre de quien la representa y el documento que acredita la representación. Manifestación expresa de la voluntad de los accionistas a manifestación expresa de la voluntad de los accionistas de constituir una sociedad anónima. El monto del capital y las acciones en que se divide. La forma como se paga el capital suscrito para su constitución debe suscribirse la totalidad y cada acción suscrita ser pagada cuando menos en una cuarta parte. No se exige monto del capital mínimo, salvo los casos previstos por la ley ( por ejemplo :Sociedades intermediarias de valores, sociedades administradoras de fondos mutuos de inversión en valores, etc.) El capital social está vinculado a las aportaciones, que son las contribuciones que realiza un socio a favor de la sociedad, para la consecución del fin social. La aportación puede consistir en dinero o en bienes según el caso. En la sociedad anónima sólo pueden ser objeto de aporte los bienes o derechos susceptibles de valoración económica. Se presenta información de valoración cuando la sociedad se constituye con aportes no dinerarios o aumento de capital con esta clase de aportes. El informe de valoración debe contener la descripción del bien o derecho explicando su naturaleza, característica, cualidades. La finalidad es distinguir el aporte por el cual podrá adjuntarse fichas registrales de los inmuebles o muebles aportados. Para el caso de 30 aportes de derecho de crédito es suficiente el título valor del que se deriva , debidamente completado ( Art. 10.1 Ley de Títulos Valores), y si fuera un valor desmaterializado la constancia de inscripción y titularidad que expida la institución de compensación y liquidación de valores ( Artículo 18.3 Ley de Títulos Valores, Articulo 216 Ley del Mercado de Valores). En el caso de intangibles como: marcas, patentes, derechos patrimoniales de autor, lemas o nombres comerciales, puede presentarse una copia de la partida registral de inscripción debidamente registrada de la inscripción expedida por el INDECOPI. Debe indicarse en la escritura de constitución si el aporte transfiere en propiedad el bien o sólo un derecho sobre éste, en cuyo caso la sociedad adquiere únicamente el derecho transferido a su valor. El informe de valoración debe insertarse en la Escritura Pública de Constitución. Aporte en dinero Deberá insertarse en la escritura pública el documento expedido por una empresa bancaria o financiera del Sistema Financiero Nacional, donde conste su abono en una cuenta a nombre de la sociedad. Aporte de bienes registrados Se acredita con la inscripción de la transferencia a favor de la sociedad en el registro respectivo. Si los bienes están registrados en la misma oficina registral del domicilio de la sociedad, un registrador se encargará de la calificación e inscripción simultánea en los distintos registros siempre que el sistema lo permita. Si el aporte es de bienes registrados en un registro distinto al del domicilio de la sociedad, deberá inscribirse previamente la transferencia en aquel registro. Se procederá igual en caso de aporte de derechos reales inscritos. Aporte de Bienes Muebles No se requerirá la certificación del gerente registrado o cesión de derechos generales o del representante autorizado de haberlos recibido, indicándose la información que permita su individualización. 31 ESCRITURA DE CONSTITUCIÓN Los datos de identificación de los fundadores El proyecto de pactos y estatuto social El plazo y las condiciones para la suscripción de las acciones, la facultad de los fundadores para prorrogar el plazo y, en su caso, la empresa o empresas bancarias o financieras donde los suscriptores deben depositar la suma de dinero que estén obligados a entregar al suscribirlas y el término máximo de esta prórroga. La información de los aportes no dinerarios La indicación del registro en el que se efectúa el depósito del programa. Los criterios para reducir las suscripciones de acciones cuando excedan el capital máximo previsto en el programa. El plazo dentro del cual deberá otorgarse la escritura de constitución. La descripción e información sobre las actividades que desarrollará la sociedad. Los derechos especiales que se concedan a los fundadores, accionistas o terceros. Las demás informaciones que los fundadores estimen conveniente para la organización de la sociedad y la colocación de acciones. PUBLICIDAD DE LA ESCRITURA La escritura debe ser suscrito por todos los fundadores, cuyas firmas se legalizarán notarialmente, debiéndose depositarse en el registro conjuntamente con cualquier otra información que se requiera para la colocación de acciones. Después de este depósito puede darse a publicidad o comunicarse a terceros. AUTORIZACIONES PREVIAS La inscripción de sociedades, sucursales y acuerdos societarios que requieran la previa autorización, permiso o licencia de un organismo, 32 dependencia o entidad pública, sólo procederá si en la escritura pública respectiva se inserta el documento que la contenga y en los casos que la ley lo requiera. Tal inserción acompañando copia certificada de la autorización, permiso o licencia. PROCESO QUE SIGUIO PARA SU CONSTITUCIÒN: 1. Se Identificó y describió las actividades que tenía proyectado desarrollar, en cuanto al giro del negocio de CASSELA S.A.C. es el de comercio de productos químicos para la industria textil y afines. 2. Búsqueda de Índices y la reserva de Preferencia Registral, otorgado por la Oficina Registral de la zona, previo pago de los derechos correspondientes. 3. Fotocopia simple y legible del DNI del Titular y/o cada uno de sus socios y sus cónyuges, en caso de ser casados. 4. Definir e indicar el capital social a aportar, especificando el aporte por cada socio. Este aporte puede ser: bienes dinerarios (efectivo) se efectúa un depósito Bancario a nombre de la Empresa, bienes no dinerarios (muebles, enseres, maquinarias y equipos), mediante el Informe de valoración o mixto. PROCEDIMIENTO: a. ELABORACION DE LA MINUTA DE CONSTITUCIÓN Es un documento especial de carácter privado, en el que intervienen las partes suscribiendo un contrato, el cual necesita la autorización de un abogado. Dicho documento va dirigido al notario para que lo extienda en su registro de escrituras públicas. b. ELABORACION DE LA ESCRITURA PÚBLICA Es el documento matriz incorporado al registro notarial que es autorizado por el notario, conteniendo uno o más actos jurídicos. El colegio de Notarios designará una notaría cercana al domicilio fiscal de la empresa, la cual extenderá la escritura pública con los datos de los 33 accionistas a fin de que sea aprobado y firmado por los socios, para luego ser elevado a los Registros Públicos. c. INSCRIPCION EN EL REGISTRO DE PERSONAS JURIDICAS El notario elevo los partes de la Escritura Pública a la Oficina Registral para la inscripción de la empresa en el Registro de personas jurídicas. e. SUNAT/ESSALUD El encargado de la inscripción de CASSELA S.A.C. con una copia del testimonio debidamente inscrito en los Registros Públicos, se dirigió a las oficinas descentralizadas de la SUNAT, para inscribirse en el Registro Único del Contribuyente - RUC y solicitar su número correspondiente. Además, el usuario deberá inscribir a sus trabajadores en ESSALUD. f. AUTORIZACION DEL LIBRO DE PLANILLAS MINISTERIO DE TRABAJO Y PROMOCIÓN DEL EMPLEO (Oficina de Trámite Documentario) REQUISITOS PARA LA APROBACION DEL PRIMER LIBRO DE PLANILLAS · Solicitud de Autorización de Libros de Planillas · Libro u hojas sueltas a ser autorizados. · Copia del RUC. · Pago de la tasa: 0.1 de la U.I.T. (34.50) por cada 100 hojas. (MYPE 70% de descuento) g. LICENCIA MUNICIPAL DE FUNCIONAMIENTO Todo agente económico que inicie sus actividades en determinada jurisdicción geográfica (distrital o provincial) debe obtener un permiso municipal para el local donde desarrolle sus operaciones. Dicho permiso debe ser concedido por el municipio Distrital o Provincial correspondiente, 34 para el caso de Cassela, fue obtenido en el Callao - siendo la municipalidad la autoridad competente para el otorgamiento de: Licencia de Funcionamiento Provisional. Licencia Municipal de Funcionamiento Definitiva. Sobre la base de Zonificación y compatibilidad de uso deberán presentar: ­ Fotocopia Simple del comprobante de información registrada o ficha RUC. ­ Recibo de pago por derecho de trámite h. LEGALIZACION DE LIBROS DE ACTAS Y DE CONTABILIDAD Los libros contables deberán ser legalizados previamente por un Notario Público o Juez de Paz Letrado. Beneficios de la formalización de una empresa con personería jurídica: Participar en concursos públicos y adjudicaciones como proveedor de bienes y servicios. Mayor facilidad para acceder al sistema de crédito formal. En casos fortuitos (pérdidas) responden frente a obligaciones con terceros sólo por el monto de capital aportado. No tienen ninguna limitación para realizar negocios con otras empresas y competir en el mercado nacional e internacional. El propietario o socio y sus familiares trabajadores de la empresa gozan de seguro y beneficios sociales. Conocen el rendimiento de sus inversiones a través de la evaluación de sus resultados económicos contables Pueden expandir su empresa ampliando su capital social o abriendo nuevas filiales. 35 ORGANIGRAMA DE CASSELA S.A.C. Estructura orgánica.- La empresa CASSELA S.A.C., tiene la siguiente estructura orgánica: Gerencia General Línea de Autoridad Para el cumplimiento de sus funciones tiene bajo su mando a: Gerencia de Ventas, Gerencia de Finanzas, Gerencia de Logística, Gerencia de Administración Línea de Dependencia: Depende del Directorio Línea de Coordinación: Para el mejor cumplimiento de sus funciones coordina con la Gerencia de Ventas, Gerencia de Finanzas, Gerencia de Logística y Gerencia de Administración. Funciones: 36 1. Dirigir, coordinar, supervisar y dictar normas para el eficiente desarrollo de las actividades de la Entidad en cumplimiento de las políticas adoptadas por la Junta Directiva. 2. Presentar a la Junta Directiva los planes que se requieran para desarrollar los programas de la Entidad en cumplimiento de las políticas adoptadas. 3. Someter a la aprobación de la Junta Directiva, el proyecto de presupuesto de ingresos y gastos de cada vigencia fiscal, así como los estados financieros periódicos de la Entidad, en las fechas señaladas en los reglamentos. 4. Presentar a la Junta Directiva para aprobación, los planes de desarrollo a corto, mediano y largo plazo. 5. Someter a la aprobación de la Junta Directiva los proyectos del presupuesto de inversión y las operaciones comprendidas dentro de su objeto social, que así lo requieran. 6. Preparar y presentar para aprobación de la Junta Directiva, El Estatuto Interno de la Entidad y sus modificaciones. 7. Celebrar todas las operaciones comprendidas en el objeto de la Entidad. 8. Constituir mandatos para representar a la Entidad en negocios judiciales y extrajudiciales y ejercer las acciones a que haya lugar, en defensa de los intereses institucionales. 9. Nombrar, dar posesión y remover a los empleados, de la Empresa. Celebrar los contratos con los trabajadores oficiales. 10. Representar a la Empresa como persona jurídica y autorizar con su firma los actos y contratos en que ella tenga que intervenir. 11. Velar por la correcta recaudación e inversión de los recursos de la Entidad y de los Afiliados. 12. Representar las acciones o derechos que la Entidad posea en otros organismos. 13. Adoptar los reglamentos, manuales de funciones y dictar normas y procedimientos necesarios para el cumplimiento de las actividades de la Entidad. 37 14. Ordenar los gastos, reconocer y disponer los pagos a cargo de la Empresa. 15. Aprobar de conformidad con el reglamento establecido el ingreso a la Entidad de los afiliados voluntarios. 16. Delegar las funciones que considere necesarias de conformidad con las normas vigentes sobre la materia. 17. Distribuir la planta global de personal y crear los grupos internos de trabajo que considere necesarios para el cumplimiento de las funciones propias de la Entidad. 18. Exigir las garantías y contratar las pólizas de seguros necesarias para la protección de los bienes e intereses patrimoniales de la empresa y otros riesgos cuyo amparo se estime social y económicamente provechosos para la empresa. 19. Presentar a la Junta Directiva informes de gestión anual. 20. Presentar trimestralmente a la Junta directiva o cuando esta lo requiera, un informe sobre el manejo de portafolio de inversiones. 21. Cumplir todas aquellas funciones que se relacionen con la organización y funcionamiento que no se hallen expresamente atribuidas a otra autoridad. Gerencia de ventas Línea de dependencia Gerencia General Línea de autoridad Personal de ventas Línea de coordinación Gerencias de áreas Función general Es el responsable máximo de las áreas de atención al cliente y pedidos de los clientes Supervisa normalmente las funciones de colocación de pedidos, despachos a clientes y supervisar el mercado de consumo de los productos que comercializa la empresa 38 Se responsabiliza, directamente o a través de su personal, del mantenimiento del mercado de consumo y del cumplimiento de las políticas de ventas. Es el encargado de la elaboración de presupuestos y control presupuestal de las ventas y sus resultados óptimos. Negociación con los clientes, para establecer los términos de ventas, descuentos especiales, formas de pago y créditos, en coordinación con la gerencia de logística. Negociación con clientes, en temas relacionas con crédito y pago de proyectos Otros que encargue la Gerencia General Gerencia Financiera Línea de dependencia Gerencia General Línea de autoridad Personal de contabilidad, presupuesto y finanzas Línea de coordinación Gerencias de áreas Función general Es el responsable máximo de las áreas de finanzas, presupuestos y contabilidad de la empresa. Supervisa normalmente las funciones de contabilidad, control presupuestario, tesorería, análisis financiero, las auditorías y, en muchos casos, los sistemas de proceso de datos. Se responsabiliza, directamente o a través de su personal, de la veracidad de las cuentas de la empresa. Elabora, directa o indirectamente, la documentación contable requerida por los organismos oficiales y prepara los datos para la liquidación de los impuestos. Es el encargado de la elaboración de presupuestos que muestren la situación económica y financiera de la empresa, así como los resultados y beneficios a alcanzarse. 39 Otros que encargue la Gerencia General Gerencia de Logística Línea de dependencia Gerencia General Línea de autoridad Personal de compras, almacén y despachos Línea de coordinación Gerencias de áreas Función general Es el responsable máximo de las áreas de compras, almacén y despachos de la empresa. Supervisa normalmente las funciones de compras, almacenamiento y despachos de los productos que comercializa la empresa. Se responsabiliza, directamente o a través de su personal, de la búsqueda de precios de compras óptimos, la custodia de las mercaderías el registro y control de las mismas y su despacho a los clientes de la empresa. Es el encargado de la elaboración de presupuestos de compras y su respectivo control presupuestal y mostrar los resultados y beneficios a alcanzarse. Negociación con proveedores, para términos de compras, descuentos especiales, formas de pago y créditos, en coordinación con gerencia la gerencia financiera. Manejo del inventario. Otros que encargue la Gerencia General. Gerencia Administrativa Línea de dependencia Gerencia General Línea de autoridad Personal administrativo Línea de coordinación Gerencias de áreas 40 Función general Es el responsable máximo de las áreas de recursos humanos y mantenimiento. Supervisa normalmente las funciones de reclutamiento, supervisión, evaluación y capacitación permanente del personal asignado a la empresa y atender los servicios de mantenimiento de las diversas unidades administrativas, a fin de que se mantengan operativas. Se responsabiliza, directamente o a través de su personal, del buen trato al personal, su protección y mejoras del ambiente laboral así como de las instalaciones de la empresa y los servicios que se deben brindar a las otras áreas para su buen funcionamiento. Es el encargado de la elaboración de presupuestos de personal y servicios de mantenimiento, y su respectivo control posterior y evaluación reportando a la Gerencia General sus resultados. Encargado de todos los temas administrativos relacionados con recursos humanos, nómina, préstamos, descuentos, vacaciones, etc. Otros que encargue la Gerencia General. 2.2. Contabilidad Actual CASSELA S.A.C, usa un sistema computarizado de contabilidad de marca SISCONT cuya base de datos está en DBF, lo que lo hace muy limitante dado a que no se puede configurar estados financieros para otros países tanto en el formato de dicho país como en el idioma, que para el caso de esta investigación debe de ser formulado en el idioma alemán. La empresa tienen libros de contabilidad separados para cada parte del sistema de contabilidad, tales como cuentas por cobrar, cuentas por pagar y ventas. Los contadores luego consolidan estos libros en un libro mayor, proporcionando el saldo de cada libro. Debido a las características del sistema y de su diseño así como de su arquitectura, no facilita mucho el análisis de las cuentas en línea, por ejemplo al estar en la ventana del balance de comprobación, y deseamos ir 41 al mayor de la cuenta 12121 y estando en el mayor de dicha cuenta profundizar el análisis a través de los asientos del diario, esto no es posible. Como se puede observar en la siguiente imagen: Qué observamos: a- Que al hacer click en la cuenta 12121 se abre la ventana del mayor de dicha cuenta pero la ventana no se puede reducir ocupando por lo tanto casi toda la pantalla del computador. b- Estando en la ventana del mayor no se puede ir directamente a alguno de los asientos generados en el libro Diario que originó el registro en el Mayor. c- Por lo tanto si deseamos ir al diario tenemos que cerrar las dos ventanas que muestran y abrir el libro Diario, previo apunte que hayamos hecho para guiarnos hacia el asiento deseado. 42 2.3 La información contable elaborada por el departamento de Contabilidad El Departamento de Contabilidad elabora la información en Los libros contables, tales como: Libro Inventarios y Balances, Libro Caja, Libro Bancos, Libro Diario, Libro Mayor, y los estados financieros. Las características que deben tener estos libros son:  Contar con datos de cabecera: Denominación, periodo RUC y apellidos y nombres o razón social.  Contener el registro de sus operaciones: en orden cronológico, correlativo, de manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni señales de haber sido alteradas.  Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total general del período o ejercicio gravable, según corresponda.  De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable: “SIN OPERACIONES”.  Ser llevados en moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el Código Tributario.  Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificación o rectificación que correspondan.  Contener folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios, salvo disposición legal en contrario.  Tratándose del Libro de Inventarios y Balances, deberá ser firmado al cierre de cada período o ejercicio gravable, por el deudor tributario o su representante legal, así como por el CPC o el CM responsables de su elaboración. A continuación veamos la gráfica de los libros de contabilidad que utiliza la empresa. 43 Gráfica de los Libros de contabilidad: La empresa utiliza actualmente el sistema contable SISCONT cuya base de datos está en DBF lo que lo hace muy limitante para la elaboración de los registros contables, además de no brindar seguridad de que dichos registros pudieran ser adulterados por personas ajenas, debido a que es fácil modificarlos sin necesidad de ingresar al SISCONT sino a través del sistema de propósito definido Fox pro. Además de esta limitación, el sistema SISCONT no permite crear estados financieros para los requerimientos de otros países incluyendo el idioma, como es el caso de nuestra investigación que se requiere preparar los reportes en idioma Alemán. La limitación en la creación de formatos distintos a los que el proveedor de dicho sistema vende, se hace evidente en el siguiente ejemplo, en donde no existe forma de crear un nuevo formato como se aprecia en la figura de la página siguiente: 44 Se puede apreciar que no hay posibilidad de modificar, por lo que lo único que se puede hacer es agregar más rubro al mismo formato mediante la tecla insert, como se puede ver a continuación: 45 Por lo tanto es evidente, que no es posible salvar esta necesidad del usuario, presentando como consecuencia sólo el formato que se muestra en la siguiente página. 46 Otra limitación que se tiene en el libro mayor en este caso, es que no numera los folios que se están registrando. La presentación del Estado de Situación Financiera con el sistema contable actual no reúne las exigencias que la SUNAT ha normado, por lo tanto dicho reporte debe ser exportado a Excel para reconfigurarlo con el consiguiente tiempo perdido. CASSELA SAC 47 De igual manera sucede con el estado de Resultados Integrales que se muestra a continuación. CASSELA SAC CASSELA SAC ESTADO DE SITUACION FINANCIERA 48 . 2.4 La contabilidad como unidad de control La contabilidad, es el elemento más importante en toda empresa o negocio, por cuanto permite conocer la realidad económica y financiera de la empresa, su evolución, sus tendencias y lo que se puede esperar de ella. La contabilidad no sólo permite conocer el pasado y el presente de una empresa, sino el futuro, lo que viene a ser lo más interesante. La contabilidad permite tener un conocimiento y control absoluto de la empresa. Permite tomar decisiones con precisión. Permite conocer de antemano lo que puede suceder. Todo está plasmado en la contabilidad. La contabilidad es mucho más que unos libros y estados financieros que se tienen para presentárselos a las diferentes autoridades administrativas que lo pueden solicitar. La Contabilidad es una herramienta que permitirá a la Gerencia administrar correctamente su efectivo, sus inventarios, sus cuentas por cobrar y por pagar, sus pasivos, sus costos y gastos y hasta sus ingresos. Tener el conocimiento global de la empresa, y de cómo funciona, permite al empresario tomar mejores decisiones, anticiparse a situaciones difíciles, o ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES EN NUEVOS SOLES http://www.gerencie.com/contabilidad.html http://www.gerencie.com/la-contabilidad.html http://www.gerencie.com/el-futuro.html 49 poder prever grandes oportunidades que de otra manera no puede avizorar, y por consiguiente no podrá aprovechar. La contabilidad, es sin duda la mejor herramienta que se puede tener para conocer a fondo su empresa; no darle importancia es simplemente tirar a la basura posibilidades de mejoramiento o hasta la posibilidad de detectar falencias que luego resulta demasiado tarde detectarlas. TRIBUTOS A LOS QUE ESTÁ AFECTA LA EMPRESA IMPUESTO A LAS VENTAS Estructura del IGV El IGV está compuesto por una tasa de 16% y del Impuesto de Promoción Municipal equivalente al 2% Operaciones Gravadas Venta en el país de bienes muebles. Prestación o utilización de servicios en el país. Contratos de construcción. Primera venta de bienes inmuebles ubicados en el país. Importación de bienes. Aplicación del IGV El IGV grava una serie de operaciones, pero existen ciertos bienes y servicios exonerados, además de las actividades de exportación. Este impuesto se aplica sobre el valor agregado, el cual es obtenido por la diferencia entre las ventas y las compras realizadas durante el periodo. Liquidación del IGV Mensualmente se realiza la liquidación de éste impuesto, la misma que ha de ser presentada ante la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria 50 – SUNAT mediante Declaración Jurada, y el pago respectivo en una entidad financiera. Para la determinación de la obligación tributaria, es decir, del impuesto a pagar al fisco, se obtiene del resultado obtenido por la deducción del débito fiscal (impuesto cobrado por las operaciones de venta) el crédito fiscal (impuesto pagado por las adquisiciones efectuadas). Cabe resaltar que las mencionadas operaciones de ventas y adquisiciones deben encontrarse sustentadas por comprobantes de pago, además de estar reconocidas como costo o gasto por la Ley del Impuesto a la Renta y demás formalidades contenidas en la Ley del IGV. Retenciones 1.- Solicitar a la SUNAT la autorización de comprobantes de retención. 2.- Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se debe aplicar la retención del IGV y efectuar la misma. 3.- Emitir los comprobantes de retención al momento del pago. 4.- Abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV – Retenciones por Pagar. 5.- Optativamente, marcar en el Registro de Compras los comprobantes sujetos a retención. 6.- Poseer debidamente legalizado el Registro del Régimen de Retenciones, el cual podrá tener un máximo de 10 días de atraso el mencionado registro. 7.- Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones efectuadas en el periodo utilizando el PDT Agentes de Retención, Formulario Virtual N° 626. La tasa de la retención es el seis por ciento 6 % del importe total de la operación gravada. Cabe indicar que el importe total de la operación gravada, es la suma total que queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construcción, incluidos los tributos que graven la operación, inclusive el IGV. En caso de pagos parciales de la operación gravada con el impuesto, la tasa de retención se aplicará sobre el importe de cada pago. 51 IMPUESTO ANUAL El Impuesto a la Renta es de periodicidad anual cuya tasa es de 30% aplicable sobre la renta neta. Rentas gravadas de tercera categoría El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo. A continuación se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas con este impuesto: a. Las rentas que resulten de la realización de actividades que constituyan negocio habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestación de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc. b. También se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por: Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas mercantiles. Los Rematadores y Martilleros Los Notarios El ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio. c. Además, constituye renta gravada de Tercera Categoría cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por las personas jurídicas. El impuesto a la renta de Tercera categoría se determina al finalizar el año. La declaración y pago se efectúa dentro de los tres primeros meses del año siguiente, de acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada ejercicio. 52 Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, se debe hacer pagos a cuenta. En caso que las cantidades abonadas durante el año resulten inferiores al monto del Impuesto Anual, la diferencia se considera saldo a favor del fisco. Esta cantidad deberá ser cancelada al momento de presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados por usted o su empresa excedieran el monto del impuesto anual existirá un saldo a su favor, entonces podrá pedir a la SUNAT la devolución del exceso pagado, previa comprobación que ésta realice, o, si lo prefiere, podrá aplicar dicho saldo a favor contra los pagos a cuenta mensuales del impuesto que sea de su cargo, por los meses siguientes al de la presentación de la declaración jurada anual. Formas de determinación de los pagos a cuenta A partir del período agosto 2012, el artículo 85° del TUO de la LIR modificado, dispone que aquellos contribuyentes que obtienen rentas de tercera categoría se encuentran obligados a abonar con carácter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, el monto que resulte mayor de comparar las cuotas mensuales calculadas en función al procedimiento que se describe a continuación: a. Cuota según coeficiente Se determina en función al Impuesto calculado del ejercicio anterior entre el total de ingresos netos del mismo ejercicio. En el caso de los pagos a cuenta del mes de enero y febrero se utilizará el coeficiente determinado sobre la base del impuesto calculado e ingresos netos del ejercicio precedente al anterior. b. Cuota según 1.5% Se fijará la cuota en función al 1.5% a los ingresos netos obtenidos en el mismo mes. 53 Si no hubo renta imponible (impuesto calculado) las cuotas mensuales se de-terminaran aplicando el 1.5% formas de determinación de los pagos a cuenta coeficiente: en función al resultado del ejercicio precedente al anterior cuota del mes pagos a cuenta coeficiente: en función al resultado del ejercicio anterior enero y febrero marzo a diciembre obtuvo renta neta imponible. Comparación de cuotas Teniendo en cuenta que el importe de los pagos a cuenta que corresponda abonar será en función a la cuota que resulte mayor de comparar la cuota determinada de acuerdo al coeficiente con la cuota calculada aplicando el 1.5%, de ser el caso, el procedimiento 54 La comparación se efectuará a partir de los pagos a cuenta a realizar desde el mes de enero. De otro lado, el segundo párrafo del numeral 2 del artículo 54º del Reglamento del TUO de la LIR, modificado por el Decreto Supremo Nº 155- 2012-EF, establece que no se efectuará dicha comparación de no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o en su caso en el ejercicio precedente al anterior. En tal supuesto los contribuyentes abonarán como pagos a cuenta del impuesto la cuota que resulte de aplicar el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en el mes. A manera de ejemplo presento la siguiente explicación: Aplicación del pago a cuenta del IR cuando la cuota 1.5% es mayor a la cuota según coeficiente Datos: Ejercicio 2012 – Impuesto calculado = S/. 19,434.00 – Ingresos netos del ejercicio = S/. 2'110,200.00 Ejercicio 2013 – Ingresos netos del mes de agosto = S/. 263,460.00 – Coeficiente: 0.0092 55 Solución a. Determinación de las cuotas – Cuota según coeficiente Cuota = S/. 263,460.00 x 0.0092= S/. 2,423.83 – Cuota según 1.5% Cuota =S/. 263,460.00 X 1.5% = S/. 3,951.90 b. Comparación Cuota según coeficiente Cuota según 1.5% 2,423.83 < 3,951.90 En función a la comparación de las cuotas determinadas se deberá aplicar el 1.5%. El otro caso es cuando: Aplicación del pago a cuenta del IR cuando la cuota según coeficiente es mayor a la cuota según 1.5% Datos: Ejercicio 2012 – Ingresos netos del ejercicio = S/. 65,345.00 – Impuesto calculado = 2,478.00 Ejercicio 2013 – Ingresos netos del mes de agosto = S/. 9,456.00 – Coeficiente: 0.0379 Solución a. Determinación de las cuotas – Cuota según coeficiente Cuota= S/. 9,456.00 x 0.0379 = S/. 358.38 – Cuota según 1.5% Cuota = S/. 9,456 X 1.5% = S/. 141.84 b. Comparación Cuota según coeficiente Cuota según 1.5% 358.38 > 141.84 56 En función a la comparación realizada de las cuotas determinadas deberá continuar aplicando el coeficiente 0.0379 Estructura de las Cuentas Las cuentas del PCGE se estructuran de la siguiente forma: Elemento correspondiente al primer dígito, utilizan los dígitos 1,2 y 3 las cuentas del Activo y las del Pasivo el digito 4. En el nuevo PCGE se ha creado una nueva cuenta, la 27 Activos no corrientes mantenidos para la venta, mientras que las creadas por el Plan Contable General Revisado se mantienen. A nivel de 3, 4 y 5 dígitos es donde se han producido nuevas incorporaciones a efectos de reflejar las disposiciones de las normas internacionales de contabilidad. La codificación de las cuentas, subcuentas y divisionarias previstas, se han estructurado sobre la base de lo siguiente: − Elemento: Se identifica con el primer dígito y corresponde a los elementos de los estados financieros, excepto para el dígito “8” que corresponde a la acumulación de información para indicadores nacionales, y el dígito “0” para cuentas de orden: 1, 2 y 3 para el Activo; 4 para el Pasivo; 5 para el Patrimonio neto, 6 para Gastos por naturaleza; 7 para Ingresos; 8 para Saldos intermediarios de gestión; 9 para cuentas analíticas de explotación o cuentas de costo de producción y gastos por función; para ser desarrollado de acuerdo a la necesidad de la empresa. Rubro o cuenta: a nivel de dos dígitos, es el nivel mínimo de presentación de estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas; 57 Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro, desagregándose a nivel de tres dígitos; Divisionaria: Se descompone en cuatro dígitos. Identifica el tipo o la condición de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la información provista por las subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las cuentas por cobrar o pagar comerciales; de los inmuebles, maquinaria y equipo, y de los tributos. Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dígitos. Indica valuación cuando existe más de un método para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor. Por ejemplo, en el caso de las Inversiones inmobiliarias, e Inmuebles, maquinaria y equipo, se distinguirá entre activos medidos al costo o valor razonable; y en lo referido a un mayor nivel de detalle, por ejemplo, se ha incorporado el tipo de vinculación entre partes relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar entre aquellas. 58 CAPITULO III ESTUDIO Y APLICACIÓN DE LA PROPUESTA 3.1. Planteamiento técnico Para la presentación adecuada de los Estados Financieros se tiene que tomar en cuenta los siguientes elementos de carácter contable: a. Norma Internacional de Contabilidad No. 1 b. Plan Contable General Empresarial 3.1.1 Norma Internacional de Contabilidad No. 1 (Resolución de Consejo Normativo de Contabilidad Nº 055 – 2014 – EF/30 ) Objetivo Esta Norma establece las bases para la presentación de los estados financieros de propósito general, para asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad correspondientes a periodos anteriores, como con los de otras entidades. Esta Norma establece requerimientos generales para la presentación de los estados financieros, guías para determinar su estructura y requisitos mínimos sobre su contenido. Alcance Una entidad aplicará esta Norma al preparar y presentar estados financieros de propósito de información general conforme a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). 59 En otras NIIF se establecen los requerimientos de reconocimiento, medición e información a revelar para transacciones y otros sucesos. Esta Norma no será de aplicación a la estructura y contenido de los estados financieros intermedios condensados que se elaboren de acuerdo con la NIC 34 Información Financiera Intermedia Sin embargo, los párrafos 15 a 35 se aplicarán a estos estados financieros. Esta Norma se aplicará de la misma forma a todas las entidades, incluyendo las que presentan estados financieros consolidados de acuerdo con la NIIF 10 Estados Financieros Consolidados y las que presentan estados financieros separados, de acuerdo con la NIC 27 Estados Financieros Separados Estados Financieros Finalidad de los Estados Financieros Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que les han sido confiados. Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministrarán información acerca de los siguientes elementos de una entidad: a. activos; b. pasivos; c. patrimonio, d. ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas; e. aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en su condición de tales; y f. flujos de efectivo. 60 Esta información, junto con la contenida en las notas, ayuda a los usuarios a predecir los flujos de efectivo futuros de la entidad y, en particular, su distribución temporal y su grado de certidumbre. Conjunto completo de estados financieros Un juego completo de estados financieros comprende: a. un estado de situación financiera al final del periodo; b. un estado del resultado y otro resultado integral del periodo; c. un estado de cambios en el patrimonio del periodo; d. un estado de flujos de efectivo del periodo; e. notas, que incluyan un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa; e. a. información comparativa con respecto al periodo inmediato anterior como se especifica en los párrafos 38 y 38A; y f. un estado de situación financiera al principio del primer periodo inmediato anterior comparativo, cuando una entidad aplique una política contable de forma retroactiva o realice una reexpresión retroactiva de partidas en sus estados financieros, o cuando reclasifique partidas en sus estados financieros de acuerdo con los párrafos 40A a 40D. Una entidad puede utilizar, para denominar a los estados, títulos distintos a los utilizados en esta Norma. Por ejemplo, una entidad puede utilizar el título "estado del resultado integral" en lugar de "estado del resultado y otro resultado integral". Una entidad puede presentar un estado del resultado del periodo y otro resultado integral único, con el resultado del periodo y el otro resultado integral presentados en dos secciones. Las secciones se presentarán juntas, con la sección del resultado del periodo presentado en primer lugar seguido directamente por la sección de otro resultado integral. Una entidad puede presentar la sección del resultado del periodo en un estado de resultado del periodo separado. Si lo hace así, el estado del resultado del periodo separado 61 precederá inmediatamente al estado que presente el resultado integral, que comenzará con el resultado del periodo. Una entidad presentará con el mismo nivel de importancia todos los estados financieros que forman un juego completo de estados financieros. Características generales Presentación razonable y cumplimiento de las NIIF Los estados financieros deberán presentar razonablemente la situación financiera y el rendimiento financiero, así como los flujos de efectivo de una entidad. Esta presentación razonable requiere la pre